2023年6月1日晚7点至10点，山西财经大学会计学院与智能管理会计研究院联合举办了研究生论坛（第十七期）。本次论坛的主题为“审计与内部控制专题”，采取线下与线上同步的方式。轮值主持人为山西财经大学会计学院审计教研室主任上官泽明副教授，论坛特别邀请南京审计大学郑小荣教授做讲座。

论坛伊始，上官泽明副教授对郑小荣教授进行了介绍，并对郑小荣教授表示热烈欢迎和感谢。

专题报告环节：

郑小荣教授做了题为《政府审计结果公开的认知效果》的主题讲座。郑老师以审计工作报告为载体，结合传播学的知识，详细讲解了自己关于政府审计工作报告公开和认知后果的一些观点。首先，对选取这一话题的缘由作了详细讲述；其次，围绕审计工作报告的基本特点、学科属性、公开依据等为线上线下师生展开讲解；再次，从审计工作报告的现状出发，为广大师生介绍了历年审计工作报告的公开形式、公开方式、公开内容、报告时间等基本情况；最后，郑老师详细介绍了如何使用实验法研究审计工作报告及其分项信息对审计满意度、审计效能感知、审计透明度感知的影响，以及审计结果框架效应的调节作用。

工作论文研讨环节：

会计学院博士研究生白玮东同学汇报自己的工作论文，题目为《环保费改税影响重污染企业审计收费吗？——基于环境保护税法的准自然实验》。

郑小荣老师作点评。郑老师指出，期刊论文写作过程中要注意写作的理论意义和实践意义，特别是明确文章是立足于哪一主体展开研究；并且强调，在创新点的写作过程中要直截了当，先表明自己观点，再展开论述。郑老师也围绕文章的其他方面作了详细的点评。

王晓亮老师作点评。王老师先是对文章的内容作了简单的回顾；接着指出文章存在的问题并给出了相应的修改建议。第一，文章基本关系在理论推导上还存在一些漏洞，建议增加相应的文献作支撑；第二，文章实证设计部分存在需要继续改善的地方，如控制变量的选取缺乏依据、自变量的定义表述不够准确以及部分稳健性检验方法还值得进一步商榷。此外，王老师对文章其他方面也作了详细的点评。

王瑶老师作点评。王老师认为文章整体研究思路清晰、结构完整、实证分析严谨，但仍存在需要进一步完善的地方。第一，关于文章的选题。为什么要研究两者的关系，建议对两者关系作更详细的论述，以突出研究的重要性。第二，王老师同样对文章的理论分析提出质疑，认为文章理论逻辑阐述深度不够，说服力较弱，并建议从增加审计工作量、诉讼风险等方面来充实文章理论深度。第三，实证设计部分仍需完善。如样本区间的选取依据、变量界定与选取、稳健性检验等。当然，王老师也对文章其他方面作了详细点评。

会计学院硕士研究生任文瑜同学汇报自己的工作论文，题目为《内部控制质量与企业ESG表现——兼论亲清政商关系的调节作用》。

郑小荣老师作点评：文章实证部分丰富全面具体，但个别细节仍需完善。第一，题目“兼论亲清政商关系的调节作用”是否恰当？可以考虑改成“内部控制质量、政商关系与企业ESG表现”。第二，内部控制质量属于公司治理的微观层面，是否可以支撑ESG表现这一宏观变量？第三，理论分析部分可以考虑分别从内部控制质量如何影响E、S、G三个维度阐述，以增强文章的说服力。第四，政商关系可能与企业ESG表现关系在概念层次上更加吻合，内部控制在两者之间起调节作用。当然，郑老师也对文章其他方面作了详细点评。

王瑶老师作点评：总体来看，文章研究内容充实、实证分析严谨，但仍存在需要进一步完善的地方。第一，文献综述关于内部控制经济后果分类是否合适？内部控制对企业信息透明度及企业风险的影响研究、内部控制对企业创新及企业价值的影响研究，影响是否过于宽泛，是否可以考虑对社会责任影响？第二，兼论亲清政商关系的调节作用作为标题亮点与重点，实际上在文中分析比重不够，意义不明显，可以考虑研究“亲而不清”政企关系。此外，王老师也对文章其他方面作了详细点评。

李格老师作点评。李老师在回顾文章内容的基础上，同样给出丰富的修改建议。第一，描述性统计部分说“企业ESG的平均评级在BBB~A之间，与王瑶等(2022)、何青等(2023)的研究基本一致。”本文研究的是A股民营企业，而上述作者研究的是A股上市公司，两者还是有本质区别，这种说法可能不太准确。第二，内生性检验部分选取是否被出具标准无保留审计意见（Audopi）作为内部控制质量的工具变量，但工具变量也会直接影响Y，需考虑工具变量选取的合理性。此外，李老师对文章细节等其他方面也给出了详细建议，如文章表格的设计等。

论坛的最后，上官泽明副教授再次对到场的嘉宾老师表达感谢，并对本次论坛进行了总结。预祝同学们的工作论文早日发表，并祝愿会计学院与智能管理会计研究院联合举办的研究生论坛越办越好。

（会计学院 白玮东 供稿）